哪些让年底奖,二零一四年岁末奖计税格局仍可

举例来说,如果某职工每月扣除社保后收入为6000元,年终有3万元的年终奖金,此外,他可以获得赡养老人的专项附加抵扣。对于这位职工来说,完成专项附加扣除后,他的月收入无须交税。如果按照单独计税的方式,他的年终奖需要缴纳的税负为900元。如果选择并入综合所得计税,那么他的年收入为6000×12+30000=102000元。需要缴纳的税款为×3%=540元。很显然,并入综合计税会更加划算。

如何让年终奖“红包”更鼓

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

朱锦华建议,全年一次性奖金政策过渡期间,纳税人应根据自身情况评估确定是否应将其并入综合所得或是选择单独计算。考虑到扣缴义务人通常会在个税预扣缴申报期间将纳税人取得的全年一次性奖金与其他工资薪金收入分开并单独计税,纳税人如需要通过汇算清缴选择将其并入综合所得计税的,应在次年6月30日前完成汇算清缴申报,确保及时取得退税。

规定还明确,居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

经济日报·中国经济网记者 董碧娟

合并计算更“划算”

了解政策心中有数

汇算清缴

新政策下,如何计算自己的年终奖个税呢?据了解,居民个人取得全年一次性奖金,符合规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

有税务专家表示,对于专项附加扣除较多,每月甚至无须缴纳个税的职工来说,年终奖并入综合所得计算会更划算些。对于高收入职工而言,年终奖按照全年一次性奖金政策,则是单独计算享受的税率更低。

眼下,众多企业陆续发放年终奖。与往年不同的是,今年年终奖发放是在新个税法正式实施的背景下。近期,《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》发布,明确了全年一次性奖金等有关优惠政策衔接问题。居民个人取得全年一次性奖金,符合相关规定的,在2021年12月31日前,可以选择不并入或并入当年综合所得计算纳税。面对几种选择,如何优化计税安排,让年终奖“红包”更鼓一些呢?经济日报记者就此采访了财税专家,为大家支招。

根据国家税务总局在去年年底发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》,居民个人取得全年一次性奖金,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:

“面对全年一次性奖金并入或不并入当年综合所得计税的选择,纳税人应当根据自己当年综合所得以及可扣除项目的具体情况进行合理判断。”朱锦华建议,如果除了奖金之外的综合所得较少,而当年可以扣除的基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除及其他扣除项目金额较大,选择奖金并入综合所得计税也可能是整体税负更加优化的处理方法。

可以合并计算

要领好年终奖个税“红包”,需要对新个税法有全面了解。新个税法2019年1月1日起实施,将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围按年计税,提高了起征点,增加专项附加扣除,使纳税人税负普遍降低,更好体现了税收公平。

记者发现,如果纳税人选择单独适用全年一次性奖金政策,可能在税率转换时出现税负突然增加的“临界点”现象。比如,某职工年终奖为36000元,适用的税率为3%,缴纳的个税为36000×3%=1080元。如果年终奖为36001元,那么适用的税率就是10%,缴纳的个税为36001×10%-105=3495.1元。

“注意,因为将年终奖并入当年综合所得计税,因此这里算出的数目是工资以及年终奖总共需要缴纳个税的数目。”汪蔚青说。

中低收入者

如果选择年终奖并入当年综合所得又该如何计算呢?汪蔚青说,还是以2019年1月1日某员工获得年终奖3万元为例,其每月工资是1万元,三险一金每月1200元,6个专项附加扣除中只满足子女教育扣除(每个子女每月1000元),除了工资、年终奖外没有其他收入。在年终奖选择并入当年综合所得计税的情况下,参照居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用的个人所得税预扣率表,其2019年全年应纳税额为:(月工资×12-年基本减除费用6万元-月三险一金×12-子女教育专项附加扣除×12+年终奖)×适用税率-速算扣除数。算下来是3840元。

■劳动报记者邵未来

中国国际税收研究会学术委员、理事汪蔚青也认为,此次新政策理顺了全年一次性奖金的过渡期政策,有利于顺利贯彻落实新个税法,充分释放改革红利。

今年仍然处在三年过渡期中,因此职工年终奖个税计算方式仍可以“二选一”。但是到了2022年,年终奖就必须并入当年综合所得计算个税了。

“可以看出,由于全年一次性奖金税收优惠政策的平移以及新税法下综合所得税率表税率结构的调整及税率级距的扩大,上例中相同数额的奖金在2019年单独计税情况下,税负均有所降低。但是,由于3%到20%三档较低税率级距显著扩大,数额相对较低,适用较低档税率的奖金税负减幅较大。”朱锦华分析。

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